La imposición de opciones sobre acciones La guía de planificación fiscal 2015-2016 La imposición de opciones sobre acciones Como estrategia de incentivos, puede proporcionar a sus empleados el derecho de adquirir acciones de su empresa a un precio fijo por un período limitado. Normalmente, las acciones valdrán más que el precio de compra en el momento en que el empleado ejerza la opción. Por ejemplo, usted proporciona a uno de sus empleados clave la opción de comprar 1.000 acciones en la empresa a 5 cada uno. Se trata del valor de mercado estimado (VCM) por acción en el momento en que se otorga la opción. Cuando el precio de las acciones aumenta a 10, su empleado ejerce su opción de comprar las acciones por 5.000. Como su valor actual es de 10.000, tiene un beneficio de 5.000. ¿Cómo se tributa el beneficio? Las consecuencias del impuesto sobre la renta del ejercicio de la opción dependen de si la empresa que otorga la opción es una corporación privada controlada por Canadá (CCPC), el período en que el empleado tiene las acciones antes de venderlas y si el empleado En armonía con la corporación. Si la empresa es una CCPC, no habrá consecuencias de impuesto sobre la renta hasta que el empleado disponga de las acciones, siempre que el empleado no esté relacionado con los accionistas controladores de la empresa. En general, la diferencia entre el valor de mercado de las acciones en el momento en que se ejerció la opción y el precio de la opción (es decir, 5 por acción en nuestro ejemplo) se grava como ingreso de empleo en el año en que se venden las acciones. El empleado puede reclamar una deducción de la renta imponible igual a la mitad de esta cantidad, si se cumplen ciertas condiciones. La mitad de la diferencia entre el precio final de venta y el valor de mercado de las acciones a la fecha en que se ejerció la opción se registrará como una plusvalía o pérdida de capital imponible. Ejemplo: En 2013, su empresa, una CCPC, ofreció a varios de sus empleados mayores la opción de comprar 1.000 acciones en la empresa por 10 cada una. En 2015, se estima que el valor de la población se ha duplicado. Varios de los empleados deciden ejercer sus opciones. Para 2016, el valor de las acciones se ha duplicado nuevamente a 40 por acción, y algunos de los empleados deciden vender sus acciones. Dado que la empresa era una CCPC en el momento en que se concedió la opción, no hay beneficio imponible hasta que las acciones se vendan en 2016. Su supuesto que las condiciones para la deducción 50 se cumplen. El beneficio se calcula de la siguiente manera: ¿Qué pasa si la acción disminuye en valor? En el ejemplo numérico anterior, el valor de la acción aumentó entre el momento en que se adquirió la acción y el momento en que se vendió. Pero lo que sucedería si el valor de la acción se redujera a 10 en el momento de la venta en 2016 En este caso, el empleado reportaría una inclusión de ingresos netos de 5.000 y 10.000 de pérdida de capital (5.000 de pérdida de capital permisible). Desafortunadamente, mientras que la inclusión de la renta se da el mismo tratamiento de impuesto que una ganancia de capital, no es realmente una ganancia de capital. Su impuesto como ingreso de empleo. Como resultado, la pérdida de capital realizada en 2016 no puede utilizarse para compensar la inclusión de ingresos resultante del beneficio imponible. Cualquier persona en circunstancias financieras difíciles como resultado de estas reglas debe comunicarse con su oficina local de Servicios de Impuestos de la CRA para determinar si se pueden hacer arreglos especiales de pago. Opciones sobre acciones de la empresa pública Las reglas son diferentes cuando la empresa que otorga la opción es una empresa pública. La regla general es que el empleado tiene que reportar un beneficio de empleo tributable en el año en que se ejerce la opción. Este beneficio es igual al monto por el cual el VFM de las acciones (al momento de ejercer la opción) excede el precio de opción pagado por las acciones. Cuando se cumplen ciertas condiciones, se permite una deducción equivalente a la mitad del beneficio imponible. Para las opciones ejercidas antes de las 4:00 p. m. EST del 4 de marzo de 2010, los empleados elegibles de las empresas públicas podrían optar por diferir el impuesto sobre el beneficio de empleo imponible resultante (sujeto a un límite anual de 100.000). Sin embargo, las opciones de las empresas públicas ejercidas después de las 4:00 p. m. EST del 4 de marzo de 2010 ya no son elegibles para el aplazamiento. Algunos empleados que se aprovecharon de la elección de diferimiento de impuestos experimentaron dificultades financieras como resultado de una disminución en el valor de los valores bajo opción hasta el punto de que el valor de los valores era menor que el pasivo por impuestos diferidos sobre el beneficio de la opción de compra subyacente. Se dispuso de una elección especial para que la obligación tributaria sobre el beneficio por opción de compra diferida no excediera el producto de la disposición de los valores objeto de la opción (dos tercios de dichos ingresos para los residentes de Quebec), siempre que los valores fueran dispuestos después de 2010 y antes Opciones de Acciones - Guía de Planificación Fiscal Opciones de Acciones Un empleado que adquiere acciones de la corporación de empleadores 8 en virtud de un plan de opciones sobre acciones se considera que Han percibido un beneficio imponible en el año igual al monto por el cual la JVM de las acciones cuando se adquieren excede el precio pagado por ellas. Sin embargo, el empleado generalmente tiene derecho a una deducción 50 para propósitos federales (25 para propósitos de Quebec) 9 del beneficio si el monto pagado para adquirir una acción es por lo menos igual a su VFM en el momento en que se otorgó la opción. Cualquier aumento (disminución) de valor posterior a la fecha de adquisición será gravado como ganancia (pérdida) de capital en el año de disposición. 8 O una empresa que no está al alcance de la mano del empleador. El mismo tratamiento tributario se aplica a las opciones otorgadas por fideicomisos de fondos mutuos. 9 50 si la opción es concedida después del 14 de marzo de 2008 por una PYME innovadora, es decir, en general, una corporación cuyos activos totales son menores de 50M y que ha tenido derecho a ciertos créditos fiscales SRampED en los últimos años. Acciones de Corporaciones Privadas Controladas por el Canadá Si un plan de opciones de acciones se refiere a acciones de una CCPC, el monto del beneficio es normalmente gravable como ingreso de empleo en el año de disposición de las acciones. En tal situación, el empleado tiene derecho a las deducciones antes mencionadas siempre y cuando las acciones se mantengan durante al menos dos años, incluso si el precio pagado por las acciones es menor que su VFM en la fecha en que se otorga la opción de compra de acciones. Ejemplo. El 20 de diciembre de 2010, ABC Ltd. (una CCPC) otorga a John, su empleado, el derecho de comprar 1.000 acciones por 10 por acción, es decir, su VFM en ese momento. En junio de 2011, Juan ejerce su opción. El valor de mercado de las acciones en ese momento era de 15 por acción. El 1 de mayo de 2016, John vende todas sus acciones por 12,000. Consecuencias fiscales. No hay consecuencias fiscales en 2010 cuando se otorga la opción. No hay beneficio imponible para John en 2011 porque ABC es una CCPC y la ganancia en las acciones califica para el aplazamiento. En 2016, cuando las acciones son vendidas, John tiene que incluir un beneficio de empleo tributable de 5.000 (15.000 8211 10.000) en sus ingresos. También puede reclamar una deducción de 2.500 (5,000 50) para propósitos federales y 1,250 (5,000 25) para propósitos de Quebec, y una pérdida de capital deducible de 1,500 (12,000 8211 10,000 5,000) 50). Desafortunadamente, la pérdida en la disposición de las acciones no puede ser aplicada para reducir la ventaja imponible. 2015 Raymond Chabot Grant Thornton (LLP) y sus empresas afiliadas - Todos los derechos reservados. Tasa de Impuestos de Inversión - gt Opciones de Llamada y Venta Tratamiento Tributario de los Ingresos de las Inversiones en las Opciones de Llamada y Venta Ley de Impuesto sobre la Renta S. 49 Para la mayoría de las personas, las ganancias y las pérdidas de la llamada Y las opciones de venta se gravan como plusvalías (en la cuenta de capital). Sin embargo, si está en el negocio de comprar y vender acciones, sus ganancias y pérdidas de las opciones serán tratadas como ingresos (en la cuenta de ingresos - vea el capital o los ingresos). Las ganancias o pérdidas realizadas por un escritor (vendedor) de opciones desnudas (descubiertas) normalmente se tratan como ingresos. Sin embargo, según IT-479R. Párrafo 25 (c), la CRA permitirá que éstas sean tratadas como ganancias de capital, siempre que esta práctica se siga de manera constante de un año a otro. Para los contribuyentes que registran ganancias y pérdidas de las opciones como ingreso. Los ingresos por las opciones vendidas (escritas) se registran en el ejercicio fiscal en el que expiran las opciones, o se ejercen o se compran de nuevo. Cuando las opciones de compra se compran y posteriormente se ejercen, el costo de las opciones se agrega a la base de costos de las acciones compradas. Si las opciones de compra no se ejercitan, el costo se deduce en el año fiscal en el que expiran las opciones. Si las opciones de compra se cierran vendiéndolas, los ingresos se incluyen en los ingresos y el costo original se amortiza en el año fiscal en el que se cierran las opciones. Cuando se compran opciones de venta, el costo se amortiza en el año en que expiran las opciones, se ejerce o se cerrará vendiéndolas. Para los contribuyentes que registran ganancias y pérdidas de opciones como ganancias o pérdidas de capital. El momento es un poco más complicado para las opciones que se han vendido. La siguiente tabla muestra el momento en que se registran las ganancias y pérdidas en las opciones que se han vendido o comprado. Este cuadro se ha preparado sobre la base de la información contenida en el boletín de interpretación de la CRA IT-479R Transacciones en valores. Momento de los ingresos declarados a efectos fiscales Tratamiento tributario cuando se venden las opciones: la ganancia de capital en las llamadas de tiempo se venden compradas de nuevo a la ganancia de capital cercana al momento en que se venden las ventas y los costos de recompra registrados como pérdida de capital en el momento de la recompra En el momento del ejercicio (añadido a los ingresos procedentes de la venta de acciones) la ganancia de capital en el tiempo se vende se compran de nuevo a la ganancia de capital cerca de tiempo se venden y los costos de recompra se registran como pérdida de capital en el momento de la recompra ninguna ganancia de capital - en el momento del ejercicio, los ingresos se deducen de la base de coste de las acciones adquiridas Tratamiento tributario cuando se adquieren opciones: pérdida de capital en el momento de la expiración ganancia o pérdida neta en compra y venta registrada como ganancia o pérdida de capital al tiempo opciones vendidas para cerrar ninguna pérdida de capital - en el momento del ejercicio, el costo se agrega a la base del costo de las acciones adquiridas la pérdida de capital en el momento de vencimiento la ganancia o pérdida neta en la compra y venta registrada como ganancia o pérdida de capital en el momento de las opciones vendidas para cerrar en el momento del ejercicio; Reducir el producto de la venta de acciones Como se puede ver en la tabla, cuando las opciones de compra y venta vendidas se registran como plusvalías, la ganancia se registra en el año fiscal en que se venden las opciones. Sin embargo, si las opciones son ejercidas en el próximo año fiscal. La plusvalía del año anterior debe ser revertida y añadida al producto de la venta de acciones (opción de compra), o deducida de la base de coste de las acciones adquiridas (opción de venta). Para revisar las plusvalías del año anterior, tendría que presentarse un T1Adj. Vea nuestro artículo sobre el cambio de su declaración de impuestos después de que se haya presentado. Por supuesto, si la declaración de impuestos del año anterior no se ha presentado cuando se ejercen las opciones, la devolución del año anterior puede hacerse omitiendo la ganancia, eliminando la necesidad de una revisión posterior. Por lo general, el contribuyente se beneficiaría de la presentación de la T1Adj. Sin embargo, si la cantidad no es significativa, y si un preparador de impuestos está siendo pagado para hacer los impuestos, puede haber poco beneficio para presentar el T1Adj. El único problema es que la Ley del Impuesto sobre la Renta requiere que el producto de las opciones sea añadido al producto de la venta de acciones (opción de compra) o deducido del costo base de las acciones compradas (opción de venta) cuando se ejerce la opción. Esto se aplica incluso si el producto fue gravado en un año anterior, y no se presentó T1Adj para revertirlo. Por lo tanto, la doble imposición se producirá si el T1Adj no se presenta. Pregunta. Durante el año que vende 3 opciones de venta de la misma subyacente y expiran fuera del dinero. (Es decir, usted mantiene las primas y no se le asignan las acciones subyacentes). Con base en la tabla anterior, cada transacción debe ser tratada como ganancia de capital en el año vendido. ¿Qué pasa si en la 4 ª opción vendida de la misma subyacente, que terminan con las acciones subyacentes Es evidente que reducir el costo de las acciones asignadas por el valor de la prima recibida en la cuarta venta. PERO puede reducir aún más el costo de las acciones mediante la inclusión de las primeras 3 primas recaudadas si las acciones se venden en el mismo año Respuesta. Cada venta de opciones de venta es una transacción separada y no está relacionada con la próxima venta de opciones de venta. Cuando se ejerce la cuarta opción, el costo de las acciones no puede ser reducido por las primas recaudadas en las opciones de venta anteriores. Esto no se ve afectado por el momento de la venta de las acciones. Cambiamos las opciones durante una década, y al final finalmente decidimos dejar de fumar, porque había demasiados registros que se deben hacer
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